Коротко. Податок на додану вартість для фізичних осіб — підприємців (ФОП) — не біда: при обороті 3 мільйони гривень і бухгалтері за 12,5 тисячі на місяць платник із клієнтами-платниками заробляє 116 000 гривень на рік, а з клієнтами-людьми втрачає 369 000. Біда — сам податок: у 2025 році він дав 848,9 мільярда гривень, але з 486,1 мільярда внутрішніх надходжень 179,6 мільярда довелося повернути бізнесу. «5% з продажу» дали б за розрахунком автора 925,8 мільярда.
ПДВ для ФОП: чи вб’є він дрібного підприємця?
Дрібного підприємця вбиває не двадцять відсотків, а людина, яка їх рахує. Платнику податку на додану вартість потрібен бухгалтер: він веде облік кожної покупки й кожного продажу з податком. Скільки він коштує? Аутсорс за відкритими прайсами — від 2 до 5 тисяч гривень на місяць, штатний фахівець — 20–25 тисяч. Аналітичні центри оцінюють сукупні витрати на одного підприємця в 7,8–14,6 тисячі гривень на місяць (розрахунок автора: 61,4–115,7 мільярда гривень на рік на 660 тисяч підприємців з оборотом понад мільйон). Серединою діапазону 10–15 тисяч є 12,5 тисячі гривень, тобто 150 тисяч на рік.
Є й прихований рахунок — час. За оцінкою аналітиків, платник витрачає на облік на 140,2 людино-дня на рік більше, ніж неплатник, — близько 1 122 годин. Міністерство фінансів у розрахунках закладало 56 годин: у двадцять разів менше.
Масштаб: платників податку на додану вартість зараз 248,9 тисячі, і лише близько 24 тисяч із них — підприємці. За оцінкою Міністерства фінансів, якби податок запровадили для ФОП, платників стало б 876,9 тисячі, тобто ще 628 тисяч. Для цих людей питання «бухгалтер чи ні» — не теорія.
Тепер рахунок на рік за формулами інтерактиву вгорі (бухгалтер — 12,5 тисячі гривень на місяць, інтернет і програми — 3 тисячі на місяць). Підсумок — виграш або збиток платника за рік, гривень.
| Оборот і закупівлі за рік | Клієнти — платники податку | Клієнти — звичайні люди |
|---|---|---|
| Оборот 1 мільйон, закупівлі 300 тисяч гривень | −74 000 | −235 667 |
| Оборот 3 мільйони, закупівлі 1,2 мільйона | +116 000 | −369 000 |
| Оборот 3 мільйони, закупівлі 2,4 мільйона | +316 000 | −169 000 |
| Оборот 8 мільйонів, закупівлі 4 мільйони | +682 667 | −610 667 |
Малий оборот із помірними закупівлями програє навіть з клієнтами-платниками: на мільйоні вигода від податкового кредиту й нижчого єдиного податку — 76 000 гривень, а бухгалтер — 150 тисяч. З людьми-клієнтами гірше: ціна на цінниках вже містить податок, тож шоста частина виручки йде державі. Це вирок не всім, а тим, чий оборот не дотягує до порога окупності.
Чому закупівлі дешевшають не на 20%, а на 16,7%?
Чек на 120 гривень: 100 — товар, 20 — податок. Платник податку ці 20 гривень повертає, тож товар коштує йому 100. Знижка від чека — 20 зі 120, тобто шоста частина, 16,7%. Двадцять відсотків — це від 100, а платите ви за 120.
Ті самі 16,7% працюють в обидва боки: що купуєте для справи — повертається, що продаєте людині за ціною з податком — віддається державі.
Повертається податок з усього, що ви купуєте для справи: матеріалів, обладнання, оренди, реклами, інтернету, хмарних програм, музичної підписки для салону чи студії. Інтернет і програми за 3 тисячі гривень на місяць повертають 6 тисяч на рік; закупівлі на 1,2 мільйона — 200 тисяч. Бухгалтер це оформлює.
Межа проста: лише те, що пов’язане з діяльністю й підтверджене документами. Особисті витрати — ні: підписка для сім’ї не стає витратою справи, навіть якщо оплачена з рахунку підприємця.
Додайте єдиний податок третьої групи: у платника він 3% замість 5%. На обороті 3 мільйони з клієнтами-платниками це ще 60 тисяч. Разом 266 тисяч вигоди проти 150 тисяч бухгалтера: плюс 116 000 гривень на рік.
У системі, де податки не обираєш, обираєш лише, як їх сплатити. Законно платити менше — не хитрість, а арифметика.
Від якого обороту ПДВ для ФОП окупається?
Є точка окупності — оборот, з якого вигода від податкового кредиту перекриває бухгалтера. Вона залежить від частки закупівель в обороті (розрахунок автора за формулами інтерактиву; клієнти — платники податку, бухгалтер 12,5 тисячі, інтернет і програми 3 тисячі на місяць).
| Закупівлі в обороті | Оборот, з якого платником вигідно бути |
|---|---|
| 80% (торгівля) | 0,94 мільйона гривень |
| 60% | 1,2 мільйона гривень |
| 40% | 1,7 мільйона гривень |
| 20% (майстер, консультант) | 2,7 мільйона гривень |
| 0% (послуга без закупівель) | 7,2 мільйона гривень |
У торгівлі собівартість становить близько 86% доходу (2021 рік), тому платником вигідно бути вже приблизно від 0,9 мільйона. Консультанту чи майстру потрібно понад 2,7 мільйона, а послузі взагалі без закупівель — 7,2 мільйона, і це лише за рахунок нижчого єдиного податку.
З клієнтами-людьми арифметика інша: ціну на ціннику не підвищиш без ризику втратити покупця, тож податок лягає на вашу маржу. У таблиці вище збиток — від 169 до 611 тисяч гривень на рік; податок із закупівель лише гасить податок із виручки, а вигоду дає тільки нижчий єдиний податок. Правило коротке: платником вигідно бути, коли клієнти теж платники податку, а закупівель багато.
Чому ПДВ вважають найскладнішим податком?
У Франції 1954 року з’явився перший у світі податок на додану вартість. В Україні його запровадили 1992 року зі ставкою 28%; закон 1997 року закріпив 20%, і ця ставка діє досі. Ставка стабільна — складність в іншому.
Складність видно в цифрах. За оцінкою аналітиків, платник витрачає на облік у чотири рази більше людино-днів, ніж неплатник. Навколо податку — схеми: втрати від «скруток» оцінюють приблизно в 15 мільярдів гривень на рік, а корупційний тиск відчували 11% платників проти 4,8% решти респондентів. Чесно додамо: збирається він добре — розрив між теоретичним і фактичним надходженням близько 7% (2024 рік). Проблема не в тому, що податок не платять, а в ціні, яку платять за його збір.
Скільки ПДВ збирає Україна — і скільки доводиться повертати?
У 2025 році на кордоні зібрано 542,4 мільярда гривень податку на додану вартість, усередині країни — 486,1 мільярда. З внутрішньої суми 179,6 мільярда, тобто 36,9%, держава повернула бізнесу. Чисто до бюджету: 848,9 мільярда гривень.
Майже дві третини (63,9%) чистого податку дає кордон, де все просто: товар перетнув — податок сплачено. Решту, 306,5 мільярда гривень, збирають платники всередині країни — через облік, перевірки й відшкодування.
Відшкодування — окремий біль. За дев’ять місяців 2026 року бізнес заявив до повернення 181,0 мільярда гривень, виплачено 170,9; станом на 1 жовтня ще чекає 44,7 мільярда. Це гроші, які підприємці вже віддали, а держава ще не повернула.
Чи можна замінити ПДВ на 5% з продажу?
Можна — і розрахунково без втрат для бюджету. Система «5% з продажу» (докладно — у першій статті циклу) замінює податок на додану вартість: кожен переділ — імпортер, оптовик, магазин — сплачує 5% з того, що продав. Без повернень, без податкового кредиту, без бухгалтерської акробатики. Інші податки без змін.
У ціні це дешевше. На товар, що без податку коштує 100 гривень, податок на додану вартість додає 20 гривень, а «5% з продажу» — від 9,7 до 16,5 гривні, залежно від довжини ланцюга.
| Податок | Податок у ціні за 100 гривень | Ціна для споживача, гривень |
|---|---|---|
| Податок на додану вартість 20% | 20,0 | 120,0 |
| 5% з продажу: імпортний товар (4 переділи) | 16,5 | 116,5 |
| 5% з продажу: 4 рівні переділи | 13,9 | 113,9 |
| 5% з продажу: вітчизняний товар (3 переділи) | 12,8 | 112,8 |
| 5% з продажу: послуга (2 переділи) | 9,7 | 109,7 |
Слабке місце — довгі ланцюги: кожен переділ додає податок до податку. Але навіть найдовший ланцюг (16,5) дешевший за 20.
А скільки це дало б бюджету? Розрахунок автора: 5% з обороту підприємств за 2025 рік — 925,8 мільярда гривень проти 848,9 мільярда чистого податку на додану вартість, на 76,9 мільярда (9,1%) більше. Припущення одне: податок повністю переноситься в ціну, а база — оборот підприємств за статистикою (18 516,1 мільярда гривень; 2025 рік — оцінка за дев’ять місяців, бо річного підсумку ще немає).
| 2025 рік, мільярдів гривень | Надходження |
|---|---|
| Податок на додану вартість (факт, чисто в бюджет) | 848,9 |
| 5% з обороту підприємств (розрахунок автора) | 925,8 |
| Різниця | +76,9 |
І в кожному з п’яти років, 2021–2025, розрахункова сума перевищувала фактичні надходження. Це розрахунок на папері, не прогноз: база включає експорт, а оборот, якого не видно статистиці, не враховано. Але порядок цифр ясний: найбільший податок країни можна замінити.
Що робити підприємцю, поки рішення немає?
Не бігти в платники наосліп і не ховати голову. Порахуйте власний рахунок:
- Візьміть цифри з документів, а не «на око»: оборот — з декларації, закупівлі — з накладних, інтернет і програми — з виписок.
- Розділіть клієнтів на платників податку й звичайних людей: це головний важіль.
- Виставте повзунки інтерактиву вгорі — оборот, закупівлі, інтернет і програми, реальну ціну бухгалтера — і дивіться на підсумок за рік.
- Додавайте лише те, що пов’язане з роботою: особисте у витрати не входить.
- Підсумок додатний — переходьте до розмови з бухгалтером; від’ємний — не поспішайте й порахуйте знову, коли виросте оборот.
Для підприємця платник податку на додану вартість — арифметика. Для країни — питання, чи варто далі утримувати податок, який забирає в бізнесу стільки часу й грошей. Що податки на споживання роблять з економікою загалом, ми порахували в першій статті. А поки рішення ухвалюють нагорі, виграє той, хто порахував.
Часті запитання
Чи треба ФОП ставати платником ПДВ?
Станом на 10 жовтня 2026 року — за вибором: обов’язковість для ФОП поки не запроваджено, а обговорення відкладено. Платниками вже є близько 24 тисяч підприємців. Вигідно це тоді, коли клієнти теж платники податку й закупівель багато; порахуйте в інтерактиві.
Скільки коштує бухгалтер для ФОП-платника ПДВ?
Аутсорс за відкритими прайсами — від 2 до 5 тисяч гривень на місяць, штатний бухгалтер із досвідом роботи з податком на додану вартість — 20–25 тисяч. Середня зарплата бухгалтера в липні 2026 року — 30 тисяч, у Києві — 37,5 тисячі. Аналітики оцінюють сукупні витрати на підприємця в 7,8–14,6 тисячі на місяць; у розрахунках беремо 12,5 тисячі, або 150 тисяч на рік.
Чи справді закупівлі дешевшають на 20%?
Ні, на 16,7%. Податок — це 20% від ціни без нього, а на чеку ціна вже з ним: зі 120 гривень повертається 20, тобто шоста частина. Закупівлі на 1,2 мільйона гривень повернуть 200 тисяч, а не 240.
Чому ПДВ вважають найскладнішим податком?
Він вимагає багато облікової роботи: платник витрачає в чотири рази більше людино-днів, ніж неплатник. Понад третину внутрішнього податку 2025 року — 179,6 з 486,1 мільярда гривень — довелося повернути бізнесу, а на 1 жовтня 2026 року ще чекали повернення 44,7 мільярда. Навколо нього виникають і схеми: втрати від «скруток» оцінюють у 15 мільярдів гривень на рік.
Чим система 5% з продажу краща й гірша за ПДВ?
Краща: простіша, без відшкодувань і податкового кредиту; у ціні менше податку (від 9,7 до 16,5 гривні на 100 проти 20); розрахунково дає більше — 925,8 проти 848,9 мільярда гривень. Гірша: податок росте з довжиною ланцюга (16,5 для імпортного товару проти 9,7 для послуги), його платять навіть без прибутку, а розрахунок автора — на папері, без тіньового обороту.
Яка частка підприємців потрапила б у платники ПДВ?
За оцінкою Міністерства фінансів, платників стало б 876,9 тисячі замість 248,9 тисячі, тобто ще 628 тисяч. Підприємців з оборотом понад мільйон гривень близько 660 тисяч: у 2024 році їх було 633,4 тисячі з 1 620,1 тисячі, або 39%.
Джерела
Як рахує інтерактив. Вигода платника: шоста частина закупівель і шоста частина витрат на інтернет та програми (податок у ціні з податком) плюс нижчий єдиний податок третьої групи — 3% замість 5%. Витрати: бухгалтер. Якщо клієнти — платники податку, ціна без податку не змінюється, а єдиний податок зменшується на 2% обороту. Якщо клієнти — звичайні люди, ціна для них фіксована: шоста частина виручки йде державі, а єдиний податок — 3% з виручки без податку. Усі суми — розрахунок автора; реальний результат залежить від ваших документів. Обіг підприємств 2025 року — оцінка автора за даними дев’яти місяців.
- Міністерство фінансів (через Кабінет Міністрів): надходження до загального фонду державного бюджету за 2025 рік
- Інтерфакс-Україна: відшкодування податку на додану вартість у 2025 році
- Державна податкова служба, відкриті дані: обсяг відшкодування податку на додану вартість (станом на 1 жовтня 2026 року)
- Дебет-Кредит: кількість платників податку на додану вартість на 1 грудня 2025 року (дані Державної податкової служби)
- Дебет-Кредит: платники податку на додану вартість за серпень 2026 року (дані Державної податкової служби)
- CASE Україна: звернення аналітичних центрів щодо податку на додану вартість для ФОП (660 тисяч підприємців, 876,9 тисячі платників, витрати бізнесу)
- CASE Україна: податок на додану вартість, трудовитрати й корупційний тиск
- Дебет-Кредит: бізнес просить збільшити поріг обов’язкової реєстрації платником податку на додану вартість
- The Page: податок на додану вартість для ФОП з оборотом понад мільйон — важкі наслідки
- Главком: скільки в Україні заробляють фахівці з обліку
- Finance.ua: скільки заробляють бухгалтери в Україні
- Прайс бухгалтерських пакетів для ФОП (аутсорс)
- Дебет-Кредит: до чого приведе реєстрація ФОП платниками податку на додану вартість (відповідь Державної податкової служби на депутатський запит)
- DOU: законопроєкт про податки не набрав голосів у першому читанні (10 березня 2026 року)
- Дебет-Кредит: від податку на додану вартість для ФОП не відмовилися, а відклали до 2028 року
- Факти: що передбачає законопроєкт Міністерства фінансів (ставки єдиного податку для платників)
- Київський національний економічний університет: історія податку на додану вартість (Франція, 1954 рік)
- Харківський національний автомобільно-дорожній університет, репозитарій: ставки податку на додану вартість в Україні (1992–2011)
- Бібліотека Житомирського державного технологічного університету: Закон про податок на додану вартість від 3 квітня 1997 року
- Дебет-Кредит: розрив податку на додану вартість і альтернативи (оцінки аналітичних центрів, 26 липня 2024 року)
- The Page: як наповнити бюджет без податку на додану вартість для малого бізнесу (оцінка втрат від «скруток»)
- Державна служба статистики: структурна статистика підприємств, обсяг реалізованої продукції
- Державна служба статистики, відкриті дані: торгівля — собівартість і чистий дохід підприємств
- Міністерство фінансів, відкриті дані: виконання державного та зведеного бюджетів, 2022–2025 роки
- Міністерство фінансів, відкриті дані: виконання державного та зведеного бюджетів, 2021 рік
Перевірте на собі
Податки й бюджет — лише половина картини. Друга половина — гроші, які держава віддає тим, хто відкриває власну справу. Порахуйте, на який грант може розраховувати ваш бізнес.
Читайте також: